您當前位置：首頁 > 知產百科 > 文章正文
個人所得稅手續費返還會計處理(手續費返還核算處理分錄)
根據規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的，按照規定比例執行。
例：甲企業(一般納稅人)申請并收到稅務局返還的個人所得稅手續費10000元應如何納稅呢：
一、增值稅及附加三稅
由于甲企業支付了員工工資，所以甲企業是個人所得稅的扣繳義務人，取得的手續費屬于增值稅征收范圍，應按商務輔助服務-經紀代理服務征收增值稅(6%)。
應繳納增值稅=10000/(1+6%)*6%=566.04元
附加三稅=566.04*(7%+3%+2%)=67.92元
二、企業所得稅
1、 甲企業取得手續費收入與日常活動相關，需要申報收入10000/(1+6%)=9433.96元，甲企業將手續費收入用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，需支付工資費用為9433.96-67.92=9366.04元，支付的稅金及附加67.92元，那么應納稅所得額等于零，應繳納的企業所得稅為零。
2、如果不獎勵辦稅人員或者也沒有其他支出(這個支出在匯算清繳中不需納稅調增)就需要交納企業所得稅。
三、個人所得稅
甲企業 將取得的扣繳手續費收入獎勵給員工應作為工資支出，根據個人所得稅法規定：免個人所得稅，在個稅申報中作為免稅收入處理。那么員工收到獎勵費用9366.04元，應繳納的個人所得稅是零。
四、會計核算處理分錄
1、收到時
借：銀行存款 10000
貸：其他收益 9433.96
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)566.04
2、計提附加三稅
借：稅金及附加 67.92
貸：應交稅費-----城市維護建設稅 39.62
------教育費附加 16.98
------地方教育費附加 11.32
3、 財務計算工資并申報個稅 (作為免稅工資收入處理)
借：管理費用 9366.04
貸：應付職工薪酬 9366.04
借：應付職工薪酬 9366.04
貸： 其他應付款 9366.04
4、公司批準實際支付時：
借：其他應付款9366.04
貸： 銀行存款 9366.04
推薦閱讀：
看過《個人所得稅手續費返還會計處理(手續費返還核算處理分錄)》的人還看了以下AI文章
.png)
.png)
.png)
最新文章
稅務登記證可以注銷嗎(稅務注銷需要什么材料和流程)
注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續和費用標準)
辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程)
寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程)
辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門文章
如何查詢中小企業名單(中小微企業名錄查詢系統入口)5635人閱讀
國家企業信用公示信息系統山西入口(企業信息公示年報流程) 3914人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟) 2541人閱讀
廣州紅盾網企業信息查詢系統入口(紅盾網企業信息查詢流程) 1976人閱讀
國家企業信用公示信息系統湖北入口(工商年報公示流程) 1662人閱讀
內蒙古企業信用信息查詢公示系統入口(企業公示年報流程) 1555人閱讀
遼寧省企業信用公示信息系統入口(工商年檢具體操作步驟) 1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表) 1392人閱讀
食品經營許可證網上申請登錄入口(山東食品經營許可備案系統操作流程) 1206人閱讀
國家企業信用公示信息系統四川入口(企業信用信息公示填報流程) 1146人閱讀
