企業(yè)捐款1000萬能抵扣多少稅(公益性捐贈抵稅的條件)

很多企業(yè)企業(yè)經(jīng)營者都知道，捐款是能幫助企業(yè)節(jié)稅的，也是常用的一種稅務(wù)籌劃方式，那企業(yè)捐款能抵扣多少稅務(wù)呢?假如企業(yè)捐款1000萬，可以抵多少稅呢?

本文給大家整理了一下相關(guān)知識，僅供大家參考。

情形一：公益性捐贈1000萬

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

這里的公益性捐贈必須符合以下兩個條件：

①捐款對象必須屬于列舉的公益事業(yè);

②間接捐贈，需要通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含)以上相關(guān)部門，并取得公益捐贈票據(jù)佐證，直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定外，不得稅前扣除。

這里的年度利潤總額是指按照國家規(guī)定計算的年度會計利潤，尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

這里的公益捐贈可以是貨幣捐贈也可以是非貨幣捐贈，如果是非貨幣捐贈，需要視同銷售貨物，即為非貨幣捐贈可以分為兩個行為，視同銷售貨物(增值稅、企業(yè)所得稅均需)和公益性捐贈。

公益性捐贈扣除的先后順序，按照先捐先扣的原則，最長可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

在企業(yè)沒有結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度公益性捐贈支出的情況下，當(dāng)本年年度利潤超過1000÷12%=8333.34萬時，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，全額稅前扣除，相當(dāng)于可以抵扣1000×25%=250萬的稅;當(dāng)本年年度利潤小于8333.34萬時，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

如果企業(yè)存在以前年度尚未全額扣除結(jié)轉(zhuǎn)過來的公益性捐贈支出，需要先計算本年扣除限額，先捐先扣，限額有余額再扣除本年數(shù)。

如果超過限額，預(yù)計以后年度能夠產(chǎn)生足夠的利潤來扣除，會計上需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時繳納本期所得稅時，需要做納稅調(diào) 增。

情形二：滿足特殊規(guī)定的公益性捐贈1000萬

根據(jù)規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級(含)以上部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅時據(jù)實扣除。

根據(jù)該項規(guī)定的扶貧公益性捐贈支出，可以稅前據(jù)實扣除，那么捐贈1000萬，1000萬全額可以稅前扣除，可以抵扣所得稅1000×25%=250萬。

情形三：不滿足公益性捐贈1000(直接捐贈給受贈人，或則其他不符合公益性捐贈)

企業(yè)直接捐贈給受贈人，或則其他不符合公益性捐贈的捐贈支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需要做調(diào) 增處理，沒有抵稅的效果。

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