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進項稅額加計抵減賬務處理(加計抵減舉例說明)
日期：2023-04-18 17:09:16
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進項稅額加計抵減稅會處理舉例說明
例如：甲企業是一般納稅人，從事現代服務，根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》( 財政部 稅務總局 海關總署公告〔2019〕39號)相關規定，該企業符合增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期因購進貨物改變用途用于不得抵扣增值稅項目應進項稅額轉出200元，假設上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。
一、稅務處理
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%=9000*10%=900元
當期調減加計抵減額=200*10%=20元
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=0+900-20=880元
本期納稅人抵減前應納稅額為700元，所以本期可實際抵減額為700元，結轉下期抵減額為180元，本月增值稅應納稅額為0。
二、會計處理
生產、生活性服務業取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費-未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
月末結轉增值稅時計提的進項稅額加計抵減不做會計處理。
次月申報期實際繳納稅款時就實際抵減的加計抵減額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目。
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