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以攤余成本計量的金融資產會計處理
日期：2023-04-18 17:07:37
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以攤余成本計量的金融資產會計處理
(一)初始計量
借：債權投資—成本(公允價值+初始費用)
應收利息(已到付息期尚未領取的利息)
貸：銀行存款
債權投資—利息調整(差額，也可在借方)
(二)持有期間
1.分期付息，一次還本
借：銀行存款
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：債權投資—成本(本金)
2.一次還本付息
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
—應計利息
3.減值
借：信用減值損失
貸：債權投資減值準備
(三)處置
1.出售
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資—成本
—利息調整
—應計利息
投資收益(差額)
2.重分類
(1)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
借：交易性金融資產(按重分類日的公允價值)
債權投資減值準備
貸：債權投資—成本/利息調整(賬面余額)
公允價值變動損益
(2)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
借：其他債權投資(重分類日的公允價值)
貸：債權投資(賬面余額)
其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動
同時：
借：債權投資減值準備
貸：其他綜合收益—信用減值準備
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