您當前位置：首頁 > 知產百科 > 文章正文

實質性程序包括哪些(銀行存款審計的實質性程序)

日期：2023-04-18 17:00:29 　　點擊：

實質性程序包括哪些?實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。而企業如果發生虛假交易等舞弊事項一般都會在銀行存款中有所體現，因此對銀行存款實施實質性程序是注冊會計師審計中重要的一環。通過對銀行存款實施實質性程序，可以幫助注冊會計師識別出銀行存款是否存在錯報。下面就隨小編來看看注冊會計師一般對銀行存款實施哪些實質性程序及相關注意事項。

一、對被審計單位銀行存款的完整性存有疑慮

當審計人員對被審計單位銀行存款的完整性有所懷疑時，可以采取下列實質性程序：

1.注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整。注意必須由注冊會計師本人親自去，尤其不能讓被審計單位的工作人員替代這項工作。

2.結合其他相關細節測試，關注原始單據中被審計單位的收付款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內。造假不可能完全沒有留下蛛絲馬跡，因此注冊會計師很可能從被審計單位相關憑據中發現線索。

二、實施實質性分析程序

實質性分析程序主要是針對銀行存款的準確性、計價和分攤認定。注冊會計師通過計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經完整記錄。注意注冊會計師不能因為被審計單位以往的誠信行為，而完全依賴被審計單位對利息收入的計算。

三、對銀行余額調節表的檢查

注冊會計師在取得銀行余額調節表后，應當特別關注調節事項。對于企業已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關收付款憑證并取得期后銀行對賬單，以確定未達賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬;對于銀行已收付，企業尚未入賬的事項，檢查期后企業入賬的收付款憑證，必要時提請被審計單位進行調整。眾所周知的是，銀行與企業有時款項會有所延遲，所以注冊會計師要關注相關的期后事項，如果在期后一段時間內還沒有證據表明款項真實存在，那么被審計單位很有可能存在錯報。

以上就是對銀行存款審計時，其中幾個實質性程序及其應當注意的問題，希望能對大家有所幫助。