什么是現金流量表

現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現金(包含銀行存款)的增減變動情形。

我國的現金流量表分基本部分和補充資料兩部分。基本部分采用直接法編制，即以本期營業收入為計算起點，調整與經營活動有關的流動資產和流動負債的增減變化，列示實際收到現金的營業收入和其他收入、實際付出現金的營業成本和其他費用，計算出現金流入量和現金流出量及其凈額。補充資料采用間接法編制，即在當期凈利潤的基礎上，調整有關項目。采用直接法和間接法對現金流量的計算方法不同，但是最后計算出的現金凈流量是相同的。現金流量表的勾稽關系主要體現在表內各項目之間及與其他報表之間的關系上。

一、現金流量表(主表)內項目的勾稽關系

1."銷售商品、提供勞務收到的現金"項目加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費返還"和"收到的其他與經營活動有關的現金"等項目，其數額等于經營活動"現金流入小計"金額。

2."購買商品、接受勞務支付的現金"項目加上"經營租賃所支付的現金"、"支付給職工以及為職工支付的現金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費"和"支付的其他與經營活動有關的現金"等項目，其數額等于經營活動"現金流出小計"金額。

3.經營活動"現金流入小計"金額減去經營活動"現金流出小計"金額，等于"經營活動產生的現金流量凈額"。

4."收回投資所收到的現金"項目加上"分得股利或利潤所收到的現金"、"取得債券利息收入所收到的現金"、"處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額"和"收到的其他與投資活動有關的現金"等項目，其數額等于投資活動"現金流入小計"金額。

5."購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金"項目，加上"權益性投資所支付的現金"、"債權性投資所支付的現金"和"支付的其他與投資活動有關的現金"等項目，其數額等于投資活動"現金流出小計"金額。

6.投資活動"現金流入小計"金額，減去投資活動"現金流出小計"金額，等于"投資活動產生的現金流量凈額"。

7."吸收權益性投資所收到的現金"項目，加上"發行債券所收到的現金"、"借款所收到的現金"、"收到的其他與籌資活動有關的現金"等項目，其數額等于籌資活動"現金流入小計"金額。

8."償還債務所支付的現金"項目，加上"發生籌資費用所支付的現金"、"分配股利或利潤所支付的現金"、"償還利息所支付的現金"、"融資租賃所支付的現金"、"減少注冊資本所支付的現金"和"支付的其他與籌資活動有關的現金等項目，其數額等于籌資活動"現金流出小計"金額。

9.“籌資活動"現金流人小計"金額，減去籌資活動"現金流出小計"金額，等于"籌資活動產生的現金流量凈額"。

10."經營活動產生的現金流量凈額"，加上"投資活動產生的現金流量凈額"和"籌資活動產生的現金流量凈額"，其數額等于"現金及現金等價物凈增加額"。

二、現金流量表(補充資料)表內項目的勾稽關系

1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量：在"凈利潤"項目基礎上，加"計提的壞賬準備或轉銷的壞賬"、"固定資產折舊"、"無形資產攤銷"、"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)"、"固定資產報廢損失"、未引起現金變動的"財務費用"和"投資損失(減：收益)"、"遞延稅款貸項(減：借項)"、"存貨的減少(減：增加)"、"經營性應收項目的減少(減：增加)"、"經營性應付項目的增加(減：減少)"、"增值稅增加凈額(減：減少)"等項目，其數額等于"經營活動產生的現金流量凈額"金額;

2."現金的期末余額"項目減去"現金的期初余額"、加上"現金等價物的期末余額"、減去"現金等價物的期初余額"，其數額等于"現金及現金等價物凈增加額"。

三、現金流量表基本部分與補充資料的勾稽關系

1.基本部分的經營活動產生的現金流量項目的金額，等于補充資料"經營活動產生的現金流量凈額"項目的金額;

2.基本部分的"現金及現金等價物凈增加額"項目的金額，等于補充資料"現金及現金等價物凈增加額"項目的金額。

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