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專項儲備屬于什么科目(專項儲備計提賬務處理案例分析)
日期：2023-04-18 17:00:10
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專項儲備屬于什么科目
專項儲備是所有者權益類科目的備抵科目;"專項儲備"科目期末余額在資產負債表所有者權益項下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設"專項儲備"項目反映。
專項儲備計提賬務處理案例分析
企業按照規定提取的安全生產費和維簡費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入所有者權益中的“專項儲備”。企業使用提取安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備;形成固定資產的，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
案例說明：
A公司是一家機械制造業，2018年營業收入是9000萬元，2019年6月企業購入一套安全生產設備(假設不需安裝)金額為60萬元，稅額為7.8萬元，款項已通過銀行存款支付。(單位：萬元)。
分析：2019年A公司應提取的安全生產費用為1000*2%+8000*1%=100萬元
賬務處理如下：
(1)計提專項儲備
借：制造費用 100
貸：專項儲備 100
(2)購入固定資產
借：固定資產 60
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 7.8
貸：銀行存款 67.8
(3)確認相同金額累計折舊為
借：專項儲備 60
貸：累計折舊 60
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