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增值稅會計科目的設置及賬務處理
一、增值稅會計科目的設置
(1)、一般納稅人
應交稅費——應交增值稅(進項稅)/(待抵扣進項稅額) /(銷項稅)/(銷項稅抵減)/(已交稅金/(轉出未交增值稅)/(轉出多交增值稅)/ (進項稅額轉出)/(出口退稅)
——未交增值稅
——預交增值稅
——待抵扣進項稅額
——待認證進項稅額
——待轉銷銷項稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計稅
——轉讓金融商品應交增值稅
——代扣代繳增值稅
(2)、小規模
應交稅費——應交增值稅
——轉讓金融商品應交增值稅
——代扣代繳增值稅
二、增值稅賬務處理
(1)、一般納稅人
1、購進存貨
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)當月可抵扣
——應交增值稅(待抵扣進項稅額)當月未認證可抵扣的進項稅額
貸：銀行存款
2、購進不動產
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
3、銷售業務
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
——簡易計稅(簡易辦法征稅方式)
(2)、小規模
購買時不計入進項稅，計入成本
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
(3)、視同銷售會計處理
會計處理同(1)
(4)、進項稅額不予抵扣的
1、按照增值稅有關規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅、職工福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應計入產品成本，不通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額)核算
2、因發生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出
借：應付職工薪酬/待處理財產損溢等
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
(5)、差額征稅的會計處理
一般納稅企業提供應稅服務，按照營改增有關規定允許從銷項稅額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應借記應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)。小規模納稅企業應借記應交稅費——應交增值稅科目。在收入凈額法確認的情況下，按照增值稅有關規定確定的銷售額計算的銷項稅計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
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