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稅金及附加的計算公式(稅金及附加的會計分錄)
日期：2023-04-18 16:57:44
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稅金及附加是什么意思
稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。
城市維護建設稅和教育費附加是以增值稅和消費稅為計稅基礎，計算公式為
城市維護建設稅=(增值稅+消費稅)*適用稅率
教育費附加=(增值稅+消費稅)*適用稅率
稅金及附加的賬務處理
(1)計提的賬務處理：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等
(2)繳納時：
借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等
貸：銀行存款
(3)印花稅繳納
印花稅不需要通過應交稅費這個科目計提，直接通過銀行存款進行繳納就行。
例題分析
1.甲公司2018年12月增值稅為30萬元，消費稅為10萬元，則甲公司應繳納城市維護建設稅和教育費附加多少萬元?假設城市維護建設稅的稅率為5%，教育費附加的稅率為3%。
城市維護建設稅=(30+10)*5%=2萬元
教育費附加=(30+10)*3%=1.2萬元
會計分錄如下:
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
實際繳納時
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
2.甲公司當月共發生印花稅200元，那么甲公司應如何處理?
借:稅金及附加200
貸:銀行存款200
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