在經(jīng)營過程中，不同的企業(yè)之間的資金流都有所不同。對于覺得部分的子母公司來說，如果一方的資金出現(xiàn)問題之后，那么另外一方可以通過委托貸款這樣的方式來幫助對方。那么對于這樣的母公司委托貸款給子公司如何核算?

母子公司委托貸款如何核算?

對于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，在通過委托貸款的方式來解決一方資金時，另一方也需要對委托貸款進行核算。那么母子公司委托貸款如何核算?其實在實際進行核算時，只需要按照委托貸款的利率來進行計息和手續(xù)費就可以了。但是在進行賬務(wù)處理時，也需要根據(jù)不同的環(huán)節(jié)來選擇相應(yīng)的會計分錄。在進行貸款的發(fā)放時，會計分錄為借：發(fā)放貸款，貸：銀行存款;在收到本金和利息時，會計分錄為借：銀行存款-本金和利息，貸：營業(yè)收入-利息收入，發(fā)放貸款-本金。在結(jié)清貸款時，會計分錄為借：銀行存款，貸：發(fā)放貸款-本金。對于提供貸款的一方公司來說，由于騎士通過委托貸款的方式來進行發(fā)放，這就意味著相關(guān)的利息結(jié)算也將會由金融機構(gòu)為企業(yè)結(jié)算。

核算時要注意什么?

在了解母子公司委托貸款如何核算之后，對于提供貸款的一方公司來說，財務(wù)人員在實際進行賬務(wù)處理和核算時，也需要注意多方面的問題。一般情況下委托貸款并不會面臨著太大的風(fēng)險，特別是對于存在著母子關(guān)系的企業(yè)，這種委托貸款更像是企業(yè)內(nèi)部的資金流動。但是，由于委托貸款還會受到外部環(huán)境以及貸款雙方的影響，如果說另一方在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的困難，而無法按期償還貸款的本金和利息，那么對于委托貸款中的委托人來說，就很可能出現(xiàn)損失的情況。那么在進行會計核算時，就需要結(jié)合實際委托貸款的損失或者收益來進行賬務(wù)處理，如果存在的損失，此時就需要做減值準(zhǔn)備計提。與此同時，財務(wù)人員也需要結(jié)合具體的核算日期，比如如果是資產(chǎn)負債表日，那么就需要按照規(guī)定來進行貸款減值的處理。

注意：

(一)會計核算：委托貸款可以在“1303委托貸款”科目核算。個別企業(yè)將委托貸款在“其他應(yīng)收款”或“長期應(yīng)收款”中核算，是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

(二)報表列報(甲公司單體財務(wù)報表)：

1、資產(chǎn)負債表：委托貸款從金融資產(chǎn)分類的角度講屬于“貸款和應(yīng)收款項”，但因為一般工商企業(yè)的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產(chǎn)負債表項目“發(fā)放貸款及墊款”為金融類企業(yè)專用，所以通常根據(jù)委托貸款距離資產(chǎn)負債表日的期限，分別列示于“其他流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”或者“其他非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)，并在附注中說明具體內(nèi)容。

注意：委托貸款年底應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定計量減值損失。

2、利潤表：委托貸款的利息收入應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入，在營業(yè)收入-其他業(yè)務(wù)收入列報。

3、現(xiàn)金流量表：鑒于委托貸款利息收入是作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報的，相應(yīng)地，其在現(xiàn)金流量表上列報為“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”比較合適。

對于委托貸款本金的借出和收回，現(xiàn)金流量一般作為投資活動有關(guān)的現(xiàn)金列報。因為該行為通常形成了非流動資產(chǎn)或者投資性質(zhì)的資產(chǎn)，即在“投資支付的現(xiàn)金”和“收回投資收到的現(xiàn)金”列示。

(二)合并財務(wù)報表(甲公司合并財務(wù)報表)：

審計中常見的母公司向子公司提供委托貸款的內(nèi)部交易中，合并財務(wù)報表層面需做如下抵銷分錄：

(1)合并資產(chǎn)負債表應(yīng)編制如下抵銷分錄(母公司委托貸款債權(quán)與子公司債務(wù)的抵銷)：

借：短期借款/長期借款

貸：其他流動資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)/其他非流動資產(chǎn)

(2)合并利潤表應(yīng)編制如下抵銷分錄(母公司委托貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷)：

借：營業(yè)收入

貸：財務(wù)費用

(3)合并現(xiàn)金流量表應(yīng)將子公司“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”與母公司“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”進行抵銷。

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