考點 1：職業(yè)道德基本原則

職業(yè)道德基本原則：

①誠信；②獨立性；③客觀公正；④專業(yè)勝任能力和勤勉盡

責；

⑤保密；

保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行

為：

（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知

的涉密信息；

（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益；

（3）不得在職業(yè)關(guān)系結(jié)束后利用或披露因該職業(yè)關(guān)系獲知的涉密關(guān)系。

⑥良好職業(yè)行為。

會員應當誠實、實事求是，不得有下列行為：

1.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；

2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。

考點 2：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

一、自身利益

1.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；

2.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶；

3.會計師事務所以較低的報價獲得新業(yè)務，而該報價過低，可能導致注冊會計師難

以按照適用的職業(yè)準則要求執(zhí)行業(yè)務；

4.注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系；

5.注冊會計師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；

6.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

二、自我評價

1.注冊會計師在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或?qū)嵤┓蘸螅?/p>

又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

2.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，

而這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務的對象。

三、過度推介

1.注冊會計師推介審計客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；

2.在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計為該客戶辯護；

3.注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。

四、密切關(guān)系

1.審計項目團隊成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；

2.鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔任注冊會計師所在會計師事務所的項目合伙人；

3.審計項目組團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務關(guān)系。

審計項目團隊成員是指所有審計項目組成員和會計師事務所中能夠直接影響審計業(yè)務結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡事務所中能夠直接影響審計業(yè)務結(jié)果的所有人員。

五、外在壓力

1.會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關(guān)系的威脅；

2.由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；

3.事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當會計處理，否則將影響

晉升。

4.注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

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