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增值稅計(jì)稅依據(jù)包括哪些內(nèi)容(增值稅計(jì)稅依據(jù)五種情形)
增值稅計(jì)稅依據(jù)包括哪些內(nèi)容?今天小編為您整理了五種常見情形下的計(jì)稅依據(jù)確定方式，一起來關(guān)注一下吧。
一、一般銷售的銷售額
銷售額中包含的項(xiàng)目
1.收取的全部價(jià)款
2.收取的價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)等等)
3.消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金
銷售額中不包含的項(xiàng)目
1.收取的銷項(xiàng)稅額
2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
3.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用
4.符合條件代為收取的財(cái)政基金或者事業(yè)收費(fèi)
5.代辦保險(xiǎn)等收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取的代為繳納的車購稅、車輛牌照費(fèi)
二、包裝物押金
包裝物情形
一般貨物及啤酒、黃酒
銷售額的確定
1.一年以內(nèi)且未逾期，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額計(jì)稅
2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，按照所包裝貨物適用稅率征稅, 在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅
除啤酒黃酒外的其他酒類
其他酒類包裝物押金，收到時(shí)就并入銷售額計(jì)稅
三、銷售額的核定
核定情形
價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷售額
核定方式(按照順序)
1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定(不考慮消費(fèi)稅):組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
四、特殊銷售方式的銷售額
五、含稅銷售額的換算
含稅收入常見情況
1.商業(yè)企業(yè)零售價(jià)
2.普通發(fā)票上的銷售額
3.價(jià)外費(fèi)用
4.計(jì)稅押金收入
換算公式
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)
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