遞延所得稅資產屬于資產類會計科目。

當然，遞延所得稅資產雖然屬于資產類會計科目，但是它和普通的資產類會計科目并不相同。

我們需要把遞延所得稅資單獨進行理解。從本質上講，遞延所得稅資產主要就是核算時間性差異對所得稅產生的影響。遞延所得稅資產本身并沒有什么含義，只是具備了資產類科目的屬性，從而被放在資產類科目里面進行會計核算與統計。

遞延所得稅資產的借貸雙方各表示什么意思?

“遞延所得稅資產”，作為資產類科目，不管借貸雙方的本質意義是什么，但是在實際會計處理時，借方表示增加，貸方表示減少的基本規律是不會改變的。

在實際會計處理時，“遞延所得稅資產”科目的借方登記企業當期產生的，在未來期間可以抵減的稅額。未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方。當然， 在這里需要認為企業在未來企業可以產生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產”去實際抵扣。

舉例說明：

甲公司是高新技術企業，2022年4月年的可抵扣暫時性差異是6000，稅率15%。所以甲公司需要確認的遞延所得稅資產是900。甲公司的會計分錄如下：

貸：遞延所得稅資產900(6000*15%=900)。

借：所得稅費用 900

企業的遞延所得稅資產如何轉回?

對于企業來說，月底的時候，需要重新對遞延所得稅資產進行核算。當遞延所得稅資產發生變化時，企業也需要通過會計分錄進行處理。當遞延所得稅資產的金額變小時，我們可以理解為需要對遞延所得稅資產進行轉回處理。

為了計算方便，我們把上面例子當中的數據作為基礎數據。假設到了2022年5月底的時候，甲公司的可抵扣暫時性差異變為了4500。

這樣的情況下，甲公司的遞延所得稅資產余額=4500*15%=675。

而甲公司2022年4月底的時候，遞延所得稅資產是900。所以需要轉回的金額=900-675=225。

所以，2022年底的時候，甲公司的會計處理如下：

借：所得稅費用225(這里就是直接沖減所得稅費用)

貸：遞延所得稅資產225(遞延所得稅資產從900變為了675)。

遞延所得稅資產確認條件

遞延所得稅資產從本質上講，屬于企業的臨時性差異?；蛘哒f，這些差異隨著時間的流逝，會逐漸消失的。當然，對于企業來說，永久性的差異不需要進行納稅調整，自然也不需要確定遞延所得稅資產。

具體來說，當資產的賬面價值小于計稅基礎，或者負債的賬面價值小于計稅基礎時，才會產生可抵扣暫時性差異，從而根據稅率確定遞延所得稅資產。

根據規定可知，企業在資產負債表日，有明確的證據可以證明，在未來期間可以獲得足夠多的應納稅所得額，用來抵扣當期確定的可抵扣暫時性差異，應當確定遞延所得稅資產。

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