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如何計提個人所得稅分錄(個稅的計提和發放分錄案例)
如何計提個人所得稅分錄?
計提工資或支出時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-工資”。這里企業根據實際業務，確定需要計入的科目即可。
實際支付工資時，借記“應付職工薪酬-工資”，貸記“銀行存款”、“應交稅費—應交個人所得稅”;從這里也能看出來，企業只是代扣代繳的角色。
實際繳納稅款時，借記“應交稅費-個人所得稅”，貸記“銀行存款”。企業實際支付的個稅，本來就是個人自己的錢，而不是企業需要承擔的費用。也就是說，這一部分費用也不能計入企業的成本里面。
個稅的計提和發放分錄案例：
某公司員工，他的月工資是10000。其中自己承擔的“三險一金”是1000，另外虎虎可以扣除的專項附加扣除是1000。
應納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000。
查詢個稅綜合稅率表可知，在2022年1月適用的稅率是3%。
即應繳稅款=3000*3%=90。
公司在2022年1月會計分錄如下：
1、計提工資時的會計分錄：
借：管理費用10000
貸：應付職工薪酬-工資10000
2、實際支付工資時
借：應付職工薪酬-工資10000
貸：其他應付款—個人承擔三險一金1000
應交稅費—應交個人所得稅90
銀行存款8910(10000-1000-90=8910)
這里的8910就是在2022年1月份，實際可以拿到手的實際工資。
可以看出，1090的差額包括個人需要繳納的個稅以及個人需要承擔的“三險一金”。這也是個稅里面申報的工資，和實際發放工資有差異的主要原因。
3、實際繳納稅款時
借：應交稅費—應交個人所得稅90
貸：銀行存款90
除此之外，企業繳納保險的會計分錄為：
借：其他應付款—個人承擔三險一金1000
貸：銀行存款1000
當然，企業也需要把自己承擔的部分一起上交。這里為書寫方面，并沒有涉及。
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