分公司和子公司的稅收區別(設立分公司和子公司案例分析)

分公司和子公司的稅收區別

1、企業所得稅的規定

(1)稅款繳納

對于子公司，根據新企業額所得稅法的規定，子公司應當單獨計算應納稅額，在注冊地繳納稅款，并使用按月(或季)預繳、年底匯算清繳的規定。

對于分公司，新企業所得稅法規定了法人匯總納稅的制度，對于居民企業在我國境內設立不具法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。因此，設立分公司后，在企業所得稅的征管上執行跨地區匯總繳納企業所得稅的規定。

(2)所得稅審批及備案事項

因子公司屬于法人企業，與其相關的企業所得稅審批、備案事項(資產報損、設備抵稅等)，由子公司自行收集整理資料，向當地所得稅主管稅務機關申請即可。

因分公司不屬于法人企業，與其相關的企業所得稅審批、備案事項(資產報損、設備抵稅等)應由總機構收集整理資料，并向總機構所在地所得稅主管稅務機關申請。

2、其他稅種影響

增值稅上，根據《增值稅暫行條例》有關納稅地點的規定：固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，無論設立成分公司還是子公司，都需在機構所在地繳納增值稅。

其他稅種，如房產稅、土地使用稅，根據現行政策規定，房產、土地均需在資產所在地納稅：而個人所得稅也應在企業生產經營當地納稅。因此，無論設立成子公司還是分公司，對項目所在地的地稅基本不產生影響。

設立分公司和子公司案例分析

某海鮮酒店是A市一家知名餐飲企業，2021年準備在其他城市開設20家分店，初步預算這20家分店每家利潤不到100萬元。那么，開設的20家分店是設立分公司還是子公司更節稅呢?

方案1

設立分公司

由于企業所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過了小型微利企業標準，不能享受小微企業稅收優惠政策，需要按照25%的稅率繳納企業所得稅。

因此，20家店合計繳納企業所得稅為500萬元(20×100×25%)。

提示：1. 分支機構不單獨享受小型微利企業優惠政策，對于分支機構，應當并入總機構匯總繳納企業所得稅，匯總后的數據如果符合小型微利企業的條件，可以整體享受小型微利企業的優惠政策。

2. 如果分支機構不并入總機構匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業的優惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

3. 假如總公司和所有分公司匯總計算年度應納稅所得額，且從業人數，資產總額指標也符合規定，就可享受小型微利企業所得稅優惠政策;單獨一個分公司即使各項指標符合要求，也不能享受該項優惠。

方案2

設立子公司

由于每家酒店不論是從人員人數、資產總額還是應納稅所得額來看，都符合小型微利企業標準，可以享受小微企業稅收優惠，可按照5%稅率繳納企業所得稅。

因此，20家店合計繳納企業所得稅為100萬元(20×100×5%)。

綜上而言，該餐飲公司若是開設分店，應設立子公司，能夠節稅400萬元。

提示：一般情況下，新業務單元以分公司形式存在更節稅，因為分支機構設立初期，很長一段時間只有支出沒有收入，容易發生經營虧損，由總公司匯總繳納企業所得稅，可以合理減輕總公司企業所得稅負擔。

經營穩定向好時，可考慮設立子公司，如果下屬企業在開設的不長時間就可能盈利，或者是很快就能夠扭虧為盈，那么此時設立的子公司不僅可以得到作為獨立法人經營便利之處，還可以享受小微企業稅收優惠政策。

其實，不管成立哪種類型的公司，還是需要從實際出發。企業在生產經營過程中，會隨著業務發展、盈虧情況的變化，調整分支機構的模式。

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