退稅計入什么會計科目?賬務(wù)處理怎么做?之前繳納的時候計入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

(注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減)

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%;制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

有些企業(yè)沒有申請延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬?

其實(shí)也很簡單，繳納時候怎么做賬，退回的時候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬

同時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

貸：銀行存款 10萬

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

附加稅退回怎么處理?正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

貸：銀行存款 1.2萬

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

(注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減)

3、增值稅留抵退稅

退稅由來：財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

甲公司2022年4月收到留抵退稅10萬。

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10萬

推薦閱讀：