一、外購商品銷售的會計分錄

借：庫存商品 10000

應交稅費-待認證進項稅額 1300

貸：應付賬款 11300

二、進項稅與銷項稅的互抵分錄:需要抵扣的月份在勾選平臺勾選簽名后，將認證進項稅額轉(zhuǎn)入進項稅額(假如1300全部已勾選認證)

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1300

貸：應交稅費--待認證進項稅額 1300

問題：購進時可不可以直接用“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”?

回復1：購進貨物取得可抵扣的專票沒有通過認證是不可以抵扣的，而“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;所以購進時先用“待認證進項稅額”此科目。

回復2：當月購進時你直接計入“進項稅額”，如果當月根據(jù)銷項稅額不需要這么進項稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會計分錄如下：

借：應交稅費--待認證進項稅額(正數(shù))

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(負數(shù))

總結(jié)：這樣賬務上的“進項稅額”與你申報的“進項稅額”才一致。當然，如果你當月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問題了。但實際工作中我們一般會根據(jù)稅負情況算出需要勾選認證的稅額，并不是購進多少進項就當月全額勾選認證。所以建議大家購進的稅額先計入“待認證進項稅額。”

三、 月底將銷項稅額與進項稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”如本月銷售如下

借：應收賬款 16950

貸：主營業(yè)務收入 15000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1950

假如本月購進稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1950

貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”(即進銷差額)轉(zhuǎn)入“應交稅費--未交增值稅”如下：

借：應交稅費--應交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 650

貸：應交稅費--未交增值稅 650

如果進項稅額大于銷項稅額即做相反的會計分錄即

借：應交稅費--未交增值稅

貸：應交稅費--應交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

四、次月交稅時：

借：應交稅費--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實際工作中如果是老會計一般銷項稅額大于進項稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”;

進項大于銷項就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應交稅費多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡單明了的方法處理，這樣也容易看懂;

每個月如果“應交稅費--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認證了未抵扣完的進項稅額即常說的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

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