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預(yù)收貨款什么時候確認(rèn)收入(預(yù)收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間)
預(yù)收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
增值稅部分;關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天(但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天);先開具票據(jù)的，為開具票據(jù)的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅預(yù)收貨款什么時候確認(rèn)收入?
根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
2、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;
3、收入的金額能夠可靠地計量;
4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
5、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，如果符合上述收入確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
先開出增值稅票據(jù)，后發(fā)貨，屬于預(yù)收貨款，開票當(dāng)天需要確認(rèn)增值稅銷項稅額。而企業(yè)所得稅上由于與貨物所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以暫時不確認(rèn)所得稅收入。
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