企業所得稅的免稅收入包括哪些?

企業所得稅的免稅項目：

一、國債利息、地方財政債券收入：

1、企業因購買國債、地方財政債券所得的利息收入，免征企業所得稅。

2、企業因轉讓國債、地方財政債券所得收益，征企業所得稅。

3、到期兌付

A、企業從發行者直接投資購買的國債、地方財政債券持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅——全額納稅調減。

B、國債(地方財政債券)利息收入的免稅部分=國債金額(地方財政債券)×適用年利率

C、確認國債(地方財政債券)利息的時間：國債(地方財政債券)發行時約定的應付利息的日期

4、到期前轉讓

A、免稅部分

a、企業到期前轉讓國債(地方財政債券)、或者從非發行者投資購買的國債(地方財政債券)，其持有期間尚未兌付的國債(地方財政債券)利息收入，免征企業所得稅——部分納稅調減。

b、國債(地方財政債券)利息收入的免稅部分=國債(地方財政債券)金額×適用年利率÷365×持有天數

c、轉讓國債(地方財政債券)應在轉讓國債(地方財政債券)合同、協議生效的日期，或者國債(地方財政債券)移交時確認轉讓收入的實現。

B、納稅部分

a、國債(地方財政債券)轉讓收益(損失)——無需納稅調整：

b、轉讓收益=取得的價款- 購買國債(地方財政債券)成本 -持有期間尚未兌付的國債(地方財政債券)利息收入 - 交易過程中相關稅費

例1：甲企業 2021 年投資收益中包含：

(1)轉讓國債取得 88 萬元，該國債購入面值 72 萬元，發行期限 3 年，到期一次還本付息，年利率 5%，轉讓時持有天數為 700 天。

(2)購買鐵路債券利息收入 100 萬元

解：對利潤總額的影響數=(88-72)+100=116(萬元)

持有國債期間的利息=72×5%÷365×700=6.90(萬元)

調減應納稅所得額=6.90+100×50%=56.9(萬元)

二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，免征企業所得稅。

1、該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。

2、居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，適合于權益性投資的投資收益。

3、對于股票(金融資產)的投資收益，以連續持有時間區分是否免稅(不足 12 個月的納稅;滿 12 個月免稅)

例2：乙企業 2021 年取得直接投資境內居民企業分配的股息收入 130 萬元，已知境內被投資企業適用的企業所得稅稅率為 15%;取得到期的國債(年利率 6%)利息收入 90 萬元。

解： 會計利潤=……+130+90

應納稅所得額=會計利潤-130-90

三、在我國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

該收益 不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。

四、符合條件的非營利組織的收入。

1、非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入(如提供服務、銷售商品等)

2、非營利組織的下列收入為免稅收入：

A、接受其他單位或者個人捐贈的收入;

B、除規定的財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因財政購買服務取得的收入;

C、按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

D、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

E、財政部、稅務部門規定的其他收入

例3：丙民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所

得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有(ABC)。

A.依法履行非營利組織登記手續

B.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內

C.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配

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