工程計(jì)價(jià)增值稅怎么算?

我們都知道建筑工程中增值稅=稅前造價(jià)×增值稅稅率。而稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和。看起來(lái)蠻簡(jiǎn)單的，但是實(shí)際使用起來(lái)卻很容易出錯(cuò)。不信，你來(lái)看看下面這兩個(gè)案例。

某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價(jià)為8000萬(wàn)元，其中含稅材料費(fèi)5175萬(wàn)元，可抵扣綜合進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，該住宅樓建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

解析：不含稅的材料費(fèi)=5175/(1+13%)=4580萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅=5175-4580=595萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額=(8000-595)×9%=666.45萬(wàn)元。

某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價(jià)為8000萬(wàn)元，其中含稅材料費(fèi)5175萬(wàn)元，可抵扣綜合進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，該企業(yè)承接該項(xiàng)目實(shí)際繳納增值稅稅額為()萬(wàn)元。

解析：不含稅的材料費(fèi)=5175/(1+13%)=4580萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅=5175-4580=595萬(wàn)，增值稅銷項(xiàng)稅額=(8000-595)×9%=666.45萬(wàn)元，故企業(yè)應(yīng)納增值稅額=666.45-595=71.45萬(wàn)元。

一個(gè)是住宅樓建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅稅額，一個(gè)是企業(yè)承接該項(xiàng)目實(shí)際繳納的增值稅稅額。同樣的背景，征收的稅額也完全不同。原理在哪里?

住宅樓建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅是建筑生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，屬于建筑安裝工程費(fèi)用，其計(jì)稅基礎(chǔ)中人材機(jī)為成本。而建筑安裝工程費(fèi)用的增值稅是指國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。建筑安裝工程費(fèi)中的增值稅=稅前不含稅造價(jià)*增值稅稅率。采用一般計(jì)稅方法，稅前造價(jià)為不含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格。采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅前造價(jià)均已包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格。

而企業(yè)是提供建筑服務(wù)的納稅人，此處為一般納稅人，對(duì)企業(yè)征收的是服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，其成本為服務(wù)。故應(yīng)納稅額=應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

原理弄懂了，這下終于整明白了。

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