個人獨資企業是非法人企業，不需要繳納企業所得稅，需要按照生產經營所得繳納個人所得稅。個人獨資企業個人所得稅采用查賬征收，且不考慮所得稅納稅調整的前提下，實現利潤100萬元，需要繳納個人所得稅28.45萬元。

個人獨資企業需要繳納的稅金主要為增值稅、附加稅、印花稅和個人所得稅。個人獨資企業繳納的增值稅、附加稅和印花稅，可以根據企業適用的增值稅征收方式、適用的稅率(征收率)和應稅銷售額等計算申報和繳納增值稅、附加稅和印花稅等。

個人獨資企業生產經營所得，個人所得稅應納稅額的計算有兩種方法，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收主要包括定額征收和核定應稅所得率。實行核定征稅的投資者，是不能享受個人所得稅優惠政策的。

個人獨資企業生產經營所得，采用查賬征收個人所得稅應納稅額的計算為，個人所得稅應納稅額=全年應納稅所得額(或全年收入總額-成本、費用以及損失)*適用稅率-速算扣除數。經營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。

當個人獨資企業年度實現利潤100萬元，在不考慮所得稅應納稅所得額納稅調整事項的前提下，按照經營所得適用的稅率為35%，速算扣除數為65500元。則該個人獨資企業年個人所得稅應納稅額=100萬元*35%-65500元=284500元。

個人獨資企業采用查賬征收計算和繳納個人所得稅時，需要注意如下幾個方面的問題：

一是個人獨資企業投資者本人發生費用扣除標準為60000元/年，即每月5000元;投資者的工資不得在稅前扣除。

二是投資者及其家屬發生的生活費用等不得在所得稅稅前扣除。如果投資者及其家屬發生的生活費與生產經營的成本費用混合在一起，且很難區分的，則很難區分的相關全部成本費用均不得在所得稅稅前扣除。

三是投資者及其家庭生活與企業生產經營公用的固定資產，難以劃分的，由當地主管稅務機關根據企業生產經營規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的金額和比例。

另外，投資者投資興辦兩個或兩個以上企業的，其準許扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。企業提取的各種準備金不得在所得稅稅前扣除。

需要強調的是，個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息和紅利所得”應稅項目，按照20%的稅率，計算和繳納個人所得稅。

總之，個人獨資企業年度實現利潤100萬元，在采用查賬征收，且不考慮所得稅應納稅所得額納稅調整項目的前提下，應繳納個人所得稅284500元。

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