進項稅退稅分錄怎么做?

一、收到留抵退稅后的會計分錄

如上圖所示，企業(yè)申請留抵退稅之后應(yīng)在當期的增值稅申報表做進項稅額轉(zhuǎn)出，納稅申報時填入增值稅納稅申報表附表二第22欄“上期留抵稅額退稅”;

對應(yīng)的會計分錄應(yīng)該為：

二、其他需要做“進行稅額轉(zhuǎn)出”的情況匯總

按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”及其配套政策規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額抵扣，需要做轉(zhuǎn)出處理。

1、用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購物貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程;

6、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù);

7、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用;

8、提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔的機動車保險責任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方;

9、 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目，其與兼營簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目相關(guān)的進項稅額;

10、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回。納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專票后，與《開具紅字增值稅專票信息表》一并作為記賬憑證。

11、不動產(chǎn)在建工程進項稅額轉(zhuǎn)出。

(1)已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程。購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

(2)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失。不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。

(3)已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途，專用于不得抵扣項目的情形。已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額。

12、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的特殊情況：按照《增值稅暫行條例實施細則》第28條規(guī)定，已登記為一般納稅人的單位或者個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

13、增值稅一般納稅人取得的增值稅專票列入異常憑證范圍的，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理;

14、增值稅一般納稅人取得的增值稅專票列入異常憑證范圍的，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)當根據(jù)異常憑證范圍的增值稅專票上注明的增值稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理;

15、一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確納稅資料的。

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