您當(dāng)前位置：首頁 > 知產(chǎn)百科 > 文章正文
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也就是交易性金融資產(chǎn)，這里主要介紹改科目的賬務(wù)處理，包括初始計量、期末計量及出資的相關(guān)處理及分錄。
一、交易性金融資產(chǎn)的初始計量
1.入賬成本=買價-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利(或-已經(jīng)到期未收到的利息);
2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于交易費用。
一般分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(買價-已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息) 投資收益(交易費用)
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：銀行存款(支付的總價款)
二、交易性金融資產(chǎn)的期末計量
1..會計處理原則
交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入“ 公允價值變動損益”。
2.一般會計分錄
①當(dāng)公允價值大于賬面價值時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益
②當(dāng)公允價值小于賬面價值時： 借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
三、持有期內(nèi)的紅利收益和利息收益
1.當(dāng)被投資方宣告分紅或利息到期時借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸：投資收益
2.收到現(xiàn)金股利或利息時借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
四、處置時
借：銀行存款(凈售價=售價-交易費用) 貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方)
交易性金融資產(chǎn)出售時投資收益=交易性金融資產(chǎn)處置時的損益影響=凈售價-處置時的賬面價值;
交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實現(xiàn)的投資收益額=①交易費用+②到期的利息收益或宣告分紅時認(rèn)定的投資收益+③轉(zhuǎn)讓時的投資收益。
推薦閱讀：
版權(quán)說明：上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點，不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見，不承當(dāng)任何法律責(zé)任
看過《以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬務(wù)處理》的人還看了以下AI文章
主營業(yè)務(wù)收入計算公式是什么意思(主營業(yè)務(wù)成本怎么理解)
2人閱讀 2023-04-18
有限責(zé)任公司注冊資本的意義是什么(公司注冊資本的規(guī)定)
0人閱讀 2023-03-17
義烏商標(biāo)注冊申請流程，義烏商標(biāo)注冊申請
0人閱讀 2023-04-11
產(chǎn)品申請專利需要多少錢（產(chǎn)品申請專利需要提供什么資料）
0人閱讀 2023-03-31
餐飲許可證辦理程序是怎樣（餐飲許可證辦理程序是怎樣的）
0人閱讀 2023-04-03
更改商標(biāo)通知書怎么寫「更改商標(biāo)通知書」
0人閱讀 2023-04-07
.png)
.png)
.png)
最新文章
稅務(wù)登記證可以注銷嗎(稅務(wù)注銷需要什么材料和流程)
注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續(xù)和費用標(biāo)準(zhǔn))
辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程)
寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程)
辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門文章
如何查詢中小企業(yè)名單(中小微企業(yè)名錄查詢系統(tǒng)入口)5606人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程) 3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細(xì)步驟) 2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程) 1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程) 1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程) 1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟) 1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表) 1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程) 1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程) 1143人閱讀
